Výklad KOZ SR k odpovedi MF SR na dopyt v súvislosti so zákonom o dani z finančných transakcií
Konfederácia odborových zväzov SR sa obrátila s dopytom na Ministerstvo financií SR vo veci vydania usmernenia k § 3 ods. 2 bod 4 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Prijatím zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov a nadobudnutím jeho účinnosti od 1. januára 2025 sa začne od apríla 2025 uplatňovať daň z finančných transakcií, pričom nebolo zrejmé, akým spôsobom majú odborové organizácie komunikovať voči platiteľovi dane, že nie sú daňovníkom na účely zákona č. 279/2024 Z. z..
Z uvedených dôvodov sme požiadali, aby Ministerstvo financií Slovenskej republiky v spolupráci s Finančným riaditeľstvom Slovenskej republiky čo najskôr vydalo metodického usmernenia, z ktorého bude nespochybniteľne zrejmé, že odborové organizácie zriadené v zmysle zákona č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení neskorších predpisov nie sú daňovníkom, ako aj spôsob preukazovania, pokiaľ bude voči platiteľovi dane nevyhnutný.
Ministerstvo financií SR dňa 26. februára 2025 odpovedalo a vyjadrenie Ministerstva financií SR bolo obratom poskytnuté všetkým členským odborovým zväzom.
Z vyjadrenia Ministerstva financií SR vyplývajú nasledujúce skutočnosti:
- V zmysle zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov je daňovníkom každá fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je klientom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie.
Teda každý citovaný subjekt je platiteľom dane, ak vykonáva finančné transakcie a je klientom nejakej banky. Z toho vyplynula aj povinnosť všetkých citovaných subjektov mať zriadený podnikateľský účet v banke.
- Aj na základe žiadosti KOZ SR sa v zákone ustanovili výnimky z platenia dane z finančných transakcií. Tieto výnimky sú definované v § 3 ods. 2 zákona.
Na odborové organizácie sa vzťahuje § 3 ods. 2 bod 4, podľa ktorého daňovníkom nie je občianske združenie zriadené podľa zákona č. 83/1990 Zb. o združovaní občanov v znení neskorších predpisov.
- Zároveň platí podmienka, že takéto občianske združenie musí spĺňať verejno-prospešný účel zriadenia, a teda vykonávať niektorú z činností, ktorá je definovaná v § 50 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
Činnosťami v zmysle zákona sú:
a) ochrana a podpora zdravia; prevencia, liečba, resocializácia drogovo závislých v oblasti zdravotníctva a sociálnych služieb,
b) podpora a rozvoj športu,
c) poskytovanie sociálnej pomoci,
d) zachovanie kultúrnych hodnôt,
e) podpora vzdelávania,
f) ochrana ľudských práv,
g) ochrana a tvorba životného prostredia,
h) veda a výskum,
i) organizovanie a sprostredkovanie dobrovoľníckej činnosti.
Je nevyhnutné, aby organizácia spĺňala podmienku podľa § 50 ods. 5, ale nie je dôležité, či sa reálne registrovala do zoznamu prijímateľov ( Notársky centrálny register určených právnických osôb). Teda podmienky spĺňať musí, ale nemusí žiadať o poskytnutie 2 % z dane, ani jej nemuseli byť poskytnuté.
Na odborové organizácie sa s najväčšou pravdepodobnosťou vzťahujú činnosti zahrňujúce ochranu ľudských práv.
- Spôsob preukazovania, resp. dokázania, že subjekt spĺňa podmienku právnej formy a činnosti je prostredníctvom zakladacej listiny, stanovami alebo obdobným dokumentom.
- Občianske združenie, ktoré si chce uplatniť možnosť vylúčiť sa z okruhu daňovníka, oznámi skutočnosť preukazujúcu oprávnenosť vylúčenia platiteľovi dane (banke). Ten daň nevyberá od nasledujúceho dňa po dni podania oznámenia.
Z uvedeného vyplýva, že odborové organizácie sa v musia vo veci oznámenia, že nie sú povinné platiť daň z finančných transakcií, obrátiť na svoju banku.
- Zároveň Ministerstvo financií uvádza, že spôsob a formu preukazovania a oznámenia je oprávnený určiť platiteľ dane (banka). Z toto vyplýva, že Ministerstvo financií SR, či Finančné riaditeľstvo SR nevyhnutne nevydajú usmernenie v tejto veci.
Odporúčanie pre odborové zväzy a ich organizácie:
- V prvom rade je nevyhnutné obrátiť sa a komunikovať s platiteľom dane, teda s finančnou inštitúciou, bankou, v ktorej je vedený bankový účet.
- Občianske združenie, teda aj odborová organizácia si zriaďuje tzv. podnikateľský účet. Za týmto účelom často predkladá banke stanovy združenia s vyznačenou registráciou na Ministerstve vnútra SR, zápisnicu z konania voľby štatutárneho zástupcu a výpis z registra mimovládnych neziskových organizácií (od 01.01.2019) vedený na Ministerstve vnútra SR. Teda banka (platiteľ dane) disponuje dokumentami, ktorými sa dokazuje splnenie podmienky právnej formy a činnosti.
- Ministerstvo financií SR uviedlo, že spôsob a formu preukazovania a oznámenia je oprávnený určiť platiteľ dane (banka). Banky k tomu pristúpili tak, že na svojich stránkach zverejnili „Oznámenia klienta“ k dani z finančných transakcií, a rovnako aj postup ako komunikovať voči banke.
- Banke treba oznámiť skutočnosť, že nie ste platiteľom dane najneskôr do konca marca 2025.
- V oznámení je nevyhnutné vyznačiť právnu formu (občianske združenie) a činnosť, ktorú vykonávate (označiť aspoň jednu zo zoznamu). Banka môže požadovať ďalšie dokumenty (stanovy a pod. pokiaľ nimi nedisponuje, alebo si určí ako podmienku oznámenia).
- V prípade akýchkoľvek nejasností je nevyhnutné komunikovať s bankou.
Bankové subjekty pod dohľadom NBS:
| Bankový subjekt | Transakčná daň informácie | Formulár |
| 365.bank, a. s. | https://365.bank/biznis/transakcna-dan | Nezverejňuje formu a spôsob oznámenia. Treba kontaktovať banku. |
| Československá obchodná banka, a.s. | https://www.csob.sk/transakcna-dan | OZNÁMENIE KLIENTA K DANI Z FINANČNÝCH TRANSAKCIÍ |
| Prima banka Slovensko, a.s. | https://www.primabanka.sk/pre-biznis/platobne-sluzby/transakcna-dan | Oznámenie |
| Privatbanka, a.s. | Na stránke nezverejňuje informácie o transakčnej dani. Treba kontaktovať banku. | |
| Slovenská sporiteľňa, a.s. | Odkaz na stránku Transakčná daň | Oznámenie Klienta, že nie je daňovníkom podľa zákona o dani z finančných transakcií |
| Slovenská záručná a rozvojová banka, a. s. | Subjekty majú povinnosť oznámiť svojej banke, že spadajú do kategórie oslobodenej od transakčnej dane, a to spôsobom, ktorý stanoví táto banka. Ak klient túto skutočnosť banke neoznámi alebo ju nepreukáže, na jeho debetné transakcie sa bude uplatňovať transakčná daň rovnako ako na debetné transakcie ostatných daňovníkov. Nezverejňuje formu a spôsob oznámenia. Treba kontaktovať banku. Daň z finančných transakcií – Slovenská záručná a rozvojová banka | |
| Tatra banka, a.s. | Ako má postupovať daňovník, ktorý patrí medzi subjekty oslobodené od transakčnej dane podľa § 3 ods.2 Zákona Všetky účty daňovník spoločnosti oslobodenej od transakčnej dane banka automaticky vyjme spod zdaňovania touto daňou. Znamená to, že sa nebude na transakcie na týchto účtoch uplatňovať transakčná daň. Nie je preto potrebné zo strany klienta vykonať žiadne ďalšie kroky ani predkladať oznámenie/prehlásenie v zmysle §12 ods. 7 Zákona. Klienti nájdu potvrdenie o tejto skutočnosti aj v Schránke správ v Internet bankinguTB a mobilnej aplikácii Tatra banka. Ak klient nedostane toto potvrdenie a patrí medzi oslobodené subjekty, je potrebné kontaktovať banku. https://www.tatrabanka.sk/sk/business/ucty-platby/zaujima-ma/dan-z-financnych-transakcii/ | |
| Všeobecná úverová banka, a.s. | Transakčná daň: ako ovplyvní firmy a podnikateľov | VÚB banka | Formulár je dostupný na pobočkách banky. Vyplnenie Oznámenia realizujte osobne na ktorejkoľvek pobočke VÚB. |
| Prvá stavebná sporiteľňa, a. s. | Neposkytuje bankové účty. (len sporenia a úvery) – nevyberá transakčnú daň | |
| Wüstenrot stavebná sporiteľňa, a.s. | Neposkytuje bankové účty. (v súčasnosti najmä poistenie) – nevyberá transakčnú daň | |
| BKS Bank AG, pobočka zahraničnej banky v SR | Na stránke nezverejňuje informácie o transakčnej dani. Treba kontaktovať banku. | |
| Citibank Europe plc, pobočka zahraničnej banky | Na stránke nezverejňuje informácie o transakčnej dani. Treba kontaktovať banku. | |
| COFIDIS SA, pobočka zahraničnej banky | Banka nemá stránku. Poskytuje úvery, finančný lízing, záruky a záväzky. – nevyberá transakčnú daň | |
| Fio banka, a. s., pobočka zahraničnej banky | https://www.fio.sk/spolocnost-fio/media/aktuality/306931-transakcna-dan-dolezite-informacie-pre-podnikatelov-a-firmy | V Internetbankingu v sekcii Nastavenia – Ekonomický profil bude nástroj, ktorým subjekt bude môcť Fio banke oznámiť a preukázať, že spadá do tejto skupiny klientov podľa § 3 ods. 2. Po kontrole zaslaných údajov a dokumentov preukazujúcich dôvod na zaradenie do tejto skupiny, ďalšie transakcie zdaňované nebudú. |
| ING Bank N. V., pobočka zahraničnej banky | Na stránke nezverejňuje informácie o transakčnej dani. Treba kontaktovať banku. | |
| J&T BANKA, a. s., pobočka zahraničnej banky | https://www.jtbanka.sk/uzitocne-informacie/transakcna-dan/ | Vyhlásenie k transakčnej dani |
| Komerční banka, a.s., pobočka zahraničnej banky | Na stránke nezverejňuje informácie o transakčnej dani. Treba kontaktovať banku. Zo VOP, Článok XXVII, bod 7: Klient je oprávnený Banke oznámiť, (i) že nie je daňovníkom podľa zákona o dani z finančných transakcií a preto sa na neho nevzťahuje povinnosť úhrady dane z finančných transakcií alebo (ii) číslo účtu, z ktorého plánuje realizovať finančné transakcie oslobodené od daňovej povinnosti v zmysle príslušných ustanovení zákona o dani z finančných transakcií (ďalej len „Osobitný účet“). Oznámenie musí byť vykonané v písomnej forme alebo iným spôsobom určeným Bankou a v prípade oznámenia podľa bodu (ii) vyššie musí obsahovať číslo účtu, na ktorý sa oslobodenie vzťahuje. | |
| mBank S.A., pobočka zahraničnej banky | O spôsobe a forme oznámenia budeme všetkých našich klientov informovať prostredníctvom správy v mobilnej aplikácii, v internet bankingu a na webovej stránke mBank, kde v blízkej dobe zverejníme aj samotný vzor oznámenia a bližšie informácie či postupy. https://www.mbank.sk/pomoc/info/ucty/dan-z-financnych-transakcii.html | |
| Oberbank AG pobočka zahraničnej banky v Slovenskej republike | Na stránke nezverejňuje informácie o transakčnej dani. Treba kontaktovať banku. | |
| PKO BP S.A., pobočka zahraničnej banky | Na stránke nezverejňuje informácie o transakčnej dani. Treba kontaktovať banku. | |
| Raiffeisen Bank International AG Slovak Branch, pobočka zahraničnej banky | Banka poskytuje len osobné účty. – nevyberá transakčnú daň https://www.raiffeisen.sk/sk/o-banke/uzitocne-tipy/ucet/transakcna-dan-po-novom-co-je-kto-ju-plati/ | |
| UniCredit Bank Czech Republic and Slovakia, a.s., pobočka zahraničnej banky | https://www.unicreditbank.sk/sk/ostatne/transakcna-dan.html | Podrobnosti o forme oznámenia a spôsobe jeho doručenia bude banka priebežne aktualizovať. Treba kontaktovať banku. |
Odpoveď Ministerstva financií SR na žiadosť KOZ SR o vyňatie odborových organizácií z povinnosti znášať daň a Výklad KOZ SR k odpovedi MF SR na dopyt v súvislosti so zákonom o dani z finančných transakcií. Presnejšie informácie Vám budú poskytnuté na Konferencií predsedov ZO 13. marca 2025.
Zdroj: KOZ SR